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工资、社保、公积金、个税的计提与发放的会计分录

2019/10/08  来源: 财法团  字体:  打印

工资社保的计提与发放绝对是财务会计分录中最长的那一笔,也是最复杂的一笔。下面一起捋捋,该如何计提与发放吧!

月底计提

一、每月计提工资:

借:管理费用-工资  

  研发费用-工资

  销售费用-工资

  生产成本-基本生产成本-人工

  贷:应付职工薪酬-工资

二、每月计提社保(一般情况下,社保中的每一项应按明细进一步细化):

借:管理费用-社保

  研发费用-社保

  销售费用-社保

  生产成本-基本生产成本-社保

  贷:应付职工薪酬-社保

三、每月计提公积金:

借:管理费用-公积金

  研发费用-公积金

  销售费用-公积金

  生产成本-基本生产成本-公积金

  贷:应付职工薪酬-公积金

四、每月计提个税:

借:其他应收款-个税

  贷:应交税费-应交个人所得税

发放工资缴纳社保等

五、发放工资时:

借:应付职工薪酬-工资

  贷:银行存款

    其他应收款-社保

    其他应收款-公积金

    其他应收款-个税

六、缴纳社保时:

借:应付职工薪酬-社保

  其他应收款-社保

  贷:银行存款

七、缴纳公积金时:

借:应付职工薪酬-公积金

  其他应收款-公积金

  贷:银行存款

八、缴纳个税时:

借:应交税费-应交个人所得税

  贷:银行存款

职工教育经费、福利费、工会经费

九、企业一般在实际发生时,计提和发放这三项经费。实际发生时会计分录:

借:职工福利费/职工教育经费/工会经费

  贷:应付职工薪酬-职工福利费/职工教育经费/工会经费

借:应付职工薪酬-职工福利费/职工教育经费/工会经费

  贷:银行存款

企业实际发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费(不是全部的职工教育经费),全额扣除,其余部分按2.5%比例扣除。企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除。超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

工资分析

根据社保比例,北京地区养老保险缴费基数上下限标准3613-23565元,缴费比例单位16%,个人8%;失业保险缴费基数下限标准3613-23565元,缴费比例单位0.8%,个人0.2%;工伤保险缴费基数上下限标准4713-23565元,缴费比例单位0.2%-1.9%,个人不缴;职工基本医疗保险缴费基数上下标准5557-27786元,缴费比例单位9%,个人2%;生育保险缴费基数上下标准5557-27786元,缴费比例单位0.8%,个人不缴。住房公积金缴费基数上限标准27786元,缴存比例为5%-12%。

企业雇佣一位员工,所付出的成本为与员工所签订劳动合同的税前成本加上社保公积金,也就是税前工资的1.328倍到1.415倍之间。企业要为员工缴纳社保是必然要求,所以,企业的人工成本不仅只看员工工资,还包括社保、公积金、三项经费等。当然,随着国家对社保比例逐渐下调,企业的用工成本还会下降。

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